稅制
本章將重點介紹葡萄牙稅制，包括簡介葡萄牙現有的主要稅種、社會保障繳費制度以及一些稅務優惠，以及與投資者在葡萄牙開立公司最為相關的稅種。
企業所得稅（IRC）
個人所得稅（IRS）
增值稅（IVA）
房地產稅（IMI）
房地產交易稅（IMT）
印花稅（IS）
其他間接稅
資料來源：葡萄牙經貿投資促進局
1. 企業所得稅（IRC）
| 企業所得稅 | 企業所得稅（IRC） |
| 生效日期 | 1989年1月1日（該稅種經改革後於2014年1月1日起生效） |
| 稅率 | 標準稅率：21％ 市政附加費，最高為應稅利潤的1.5％（適用稅率取決於各市政廳） 超過150萬歐元的應課稅利潤徵收3％的國家附加稅，超過750萬歐元的應課稅利潤徵收5％的國家附加稅，超過3500萬歐元的應課稅利潤徵收7％的國家附加稅。 |
| 豁免 | 國家、自治區和地方當局及其服務機構、社會保障機構管理的資本化基金和資本收入等，均免於繳納IRC。 |
| 申報義務 | 定期申報收入（申報表22），限期為次年5月的最後一天。 其他附屬義務（註冊、會計和稅務信息、變更、註銷登記、月薪、申報表30等聲明） |
2. 個人所得稅（IRS）
| 個人所得稅 | 個人所得稅（IRS） |
| 生效日期 | 1989年1月1日（最新一次的IRS改革於2015年1月1日起生效） |
| 稅率 | 累進式稅率，最高至48％ 2.5％或5％的附加連帶稅，具體取決於應納稅所得額 |
| 豁免和稅務減免 | 在特殊情況下可免稅或減稅（例如，來自保險公司和非長住居民支付的費用） |
| 申報義務 | 年度所得申報表3應在相關報稅年份的次年4月1日至6月30日提交。若收入來自國外，繳納期限可延長至次年12月31日。 |
更多資訊，請查閱： https://portugalglobal.pt/PT/InvestirPortugal/Sistema%20Fiscal/Paginas/ImpostosRendimentoPessoasSingularesIRS.aspx
3.增值稅（IVA）
| 增值稅 | 增值稅（IVA） |
| 生效日期 | 1986年1月1日 |
| 稅率 | 葡萄牙大陸-23％（優惠稅率13％/最優惠稅率6％） 馬德拉-22％（優惠稅率12％/最優惠稅率5％） 亞速爾-16％（優惠稅率9％/最優惠稅率4％） |
| 豁免 | 有些交易雖屬於須徵收增值稅的類別，但仍可被豁免繳納。不產生抵扣進項增值稅權利的免稅交易稱為“不完全免稅”；雖然免稅但產生抵扣增值稅權利的交易則稱為“完全免稅”。 |
| 申報義務 | 定期申報 -每月一次，直至次月10日；若年營業額少於650,000.00歐元，則每季度一次，直至次月15日； 總結性申報 – 如果是按月提交定期申報的納稅人，則須在社區內貨物或服務交易完成之次月20日前提交總結性申報； – 如果是按季提交定期申報的納稅人，並且在本季度或前四個季度中的任何一個季度，應列入總結性申報的社區內貨物交易總額超過50,000.00歐元，則須在交易所涉月份之次月20日前提交總結性申報。 歐盟境內申報 -在社區內貨物交易之次月15日之前提交； -對於按季提交定期申報的納稅人，如果在本季度或前四個季度中的任何一個季度，應列入總結性申報的社區內貨物交易總額不超過50,000.00歐元，則須在交易所涉民事季度結束後的次月20日之前提交境內申報。 年度申報 – 限期為每年7月15日（若涉及民用年度不同，則為企業所得稅稅期結束後第7個月的15日截止）。 |
更多資訊，請查閱：https://portugalglobal.pt/PT/InvestirPortugal/Sistema%20Fiscal/Paginas/ImpostosValorAcrescentadoIVA.aspx
4. 房地產稅（IMI）
| 房地產稅 | 房地產稅（IMI） |
| 生效日期 | 2003年12月1日（取代市政稅） |
| 稅率 | 鄉村建築：0.8％ 城市建築：0.3％至0.45％； 在避稅天堂中的實體中所擁有的建築物：7.5％。 |
| 豁免 | 用作永久性住房的城市建築 旅遊設施 需進行城市復原的建築物 |
| 支付方式 | 稅額不超過100 歐元，並5月一次性付清 稅額在100歐元至500歐元（含）之間，可分兩期付款（5、11月） 稅額超過500歐元，可分三期付款（5、8、11月） |
5. 房地產交易稅（IMT）
| 房地產交易稅 | 房地產交易稅（IMT） |
| 生效日期 | 2004年1月1日（取代市政物業轉移稅） |
| 稅率 | 鄉村建築：5％ 僅用作永久性自用住房的城市建築 – 0％至6％； 僅用作住房的城市建築 – 1％至6％； 非專門用作住房的城市建築及其他有償購置地 – 6.5％； 購入者居住在某個稅制明顯更為優惠的國家、地區或區域的建築物（城市或鄉村）或其他購置地 – 10％。 |
| 豁免 | 為轉售而購置的建築物； 分別歸類為具有國家、公共或市政利益的建築物； 信貸機構在執行、破產/無力償債程序中，或在代物清償中獲得的建築物； 位於企業區的建築物。 |
| 支付方式 | 通常情況下，須在資產轉讓行為或事項發生之前支付房地產交易稅。若轉讓是通過在國外簽訂的文件或合同進行的，則須在轉讓後次月支付房地產交易稅。 |
6. 印花稅
| 印花稅 | 印花稅 |
| 生效日期 | 2000年3月1日 |
| 應課稅交易 | 印花稅是對在總表中有所規定的、發生在葡萄牙的、且不需要繳納增值稅的證書、合同、文件、憑證、書籍、證件及其他事項徵收的稅種。 |
| 豁免 | 部分事項可免徵印花稅，但需滿足特定條件。 |
| 申報義務 | 按年進行分別申報 |
更多資訊，請查閱：https://portugalglobal.pt/PT/InvestirPortugal/Sistema%20Fiscal/Paginas/ImpostoSelo.aspx
7. 其他間接稅
7.1 特別消費稅（IEC）
《特別消費稅法典》規範了特別消費稅，其中包括酒精和酒精飲料稅、菸草稅、石油和能源產品稅。
7.1.1 酒精及酒精飲品稅（IABA）
| 產品 | |
| 啤酒 | 8,34歐元/百升 至 29,30歐元/百升 |
| 紅酒 | 0歐元 |
| 發酵飲品 | 10,44歐元/百升 |
| 半製成品 | 76,10歐元/百升 |
| 乙基類酒精及烈酒 | 1.386,93歐元/百升 |
7.1.2 石油和能源產品稅（ISP）
礦物油、出售或用作燃料的產品、擬出售或用作燃料的其他碳氫化合物（泥炭和天然氣除外）以及電力均須徵收石油和能源產品稅。
7.1.3 菸草稅（IT）
菸草稅主要對香菸、雪茄、方頭/小雪茄和其他菸草製品徵收。
菸草徵稅有兩個要素：從量和從價。從量要素反映了每千支香煙的稅收，而從價要素係指按對產品市場價格的固定百分比徵稅。適用的稅率是：
| 菸草 | 101.00 歐元（從量要素）和 14%（從價要素） |
| 雪茄和小雪茄 | 25% |
| 用於捲菸的細菸絲 | 0.081歐元/克（從量要素）和15%（從價要素） |
| 電子煙含尼古丁液體 | 0.32 歐元/毫升 |
7.2 車輛稅 (ISV)
車輛稅根據納稅人在環境、道路基礎設施和道路事故方面造成的成本對納稅人徵收。車輛稅適用於製造、組裝、准入或進口在本國領土內應稅且需要在葡萄牙註冊的車輛。
應稅車輛有：輕型載客汽車、多用途汽車和貨車、客車、房車、摩托車、機動三輪車和四輪車。非機動、尤其是電動或由非燃料可再生能源提供動力的車輛、救護車和輕型貨車 (不論有無開放式貨箱)，均不徵稅。
對於負擔重的家庭，車輛稅減免50%的費用；例如，經證實有三個以上受扶養人的家庭或有三個受扶養人，且其中兩個年齡在8歲以下的家庭。
更多資訊，請查閱：https://portugalglobal.pt/PT/InvestirPortugal/Sistema%20Fiscal/Paginas/OutrosImpostos.aspx
資料來源：葡萄牙投資暨貿易局
激勵措施
1. 生產性投資合同之稅收優惠
根據四月二十日第21/2021號法律，生產性投資合同下實際投資金額不低於300萬歐元的投資項目可在2021年12月31日前享受相應稅收優惠。
2. 減免留存再投資收益（DLRR）
減免留存再投資收益（DLRR）制度是針對中小企業的一項稅收激勵措施。此政策允許此類企業於企業所得稅（IRC）稅額中減免用於再投資的留存收益。
更多資訊，請查閱：https://www.iapmei.pt/PRODUTOS-E-SERVICOS/Incentivos-Financiamento/Beneficios-fiscais-(1)/DLRR.aspx
3. 扶持投資稅制（RFAI）
扶持投資稅制（RFAI）是十月三十一日第162/2014號法令規定的一項稅收優惠政策，該政策允許企業按一定比例於應征稅額中減免其在非流動資產（包括有形資產和無形資產）上的投資。
更多資訊，請查閱：https://www.iapmei.pt/PRODUTOS-E-SERVICOS/Incentivos-Financiamento/Beneficios-fiscais-(1)/RFAI.aspx
4. 企業研發稅務激勵制度（SIFIDE）
企業研發稅務激勵制度（SIFIDE）旨在通過於企業所得稅（IRC）應征稅額中減免相應研發支出以支持企業研發工作，提升企業競爭力。
資料來源：競爭力與創新局（IAPMEI）
