税务政策及优惠措施
税务政策及优惠措施
税制
本章将重点介绍葡萄牙税制，包括简介葡萄牙现有的主要税种、社会保障缴费制度以及一些税务优惠，以及与投资者在葡萄牙开立公司最为相关的税种。
企业所得税（IRC）
个人所得税（IRS）
增值税（IVA）
房地产税（IMI）
房地产交易税（IMT）
印花税（IS）
其他间接税
资料来源：葡萄牙经贸投资促进局
1. 企业所得税（IRC）
| 企业所得税 | 企业所得税（IRC） |
| 生效日期 | 1989年1月1日（该税种经改革后于2014年1月1日起生效） |
| 税率 |
标准税率：21％ 市政附加费，最高为应税利润的1.5％（适用税率取决于各市政厅） 超过150万欧元的应课税利润徵收3％的国家附加税，超过750万欧元的应课税利润徵收5％的国家附加税，超过3500万欧元的应课税利润徵收7％的国家附加税。 |
| 豁免 | 国家、自治区和地方当局及其服务机构、社会保障机构管理的资本化基金和资本收入等，均免于缴纳IRC。 |
| 申报义务 |
定期申报收入（申报表22），限期为次年5月的最后一天。 其他附属义务（註册、会计和税务信息、变更、註销登记、月薪、申报表30等声明） |
2. 个人所得税（IRS）
| 个人所得税 | 个人所得税（IRS） |
| 生效日期 | 1989年1月1日（最新一次的IRS改革于2015年1月1日起生效） |
| 税率 |
累进式税率，最高至48％ 2.5％或5％的附加连带税，具体取决于应纳税所得额 |
| 豁免和税务减免 | 在特殊情况下可免税或减税（例如，来自保险公司和非长住居民支付的费用） |
| 申报义务 | 年度所得申报表3应在相关报税年份的次年4月1日至6月30日提交。若收入来自国外，缴纳期限可延长至次年12月31日。 |
更多资讯，请查阅： https://portugalglobal.pt/PT/InvestirPortugal/Sistema%20Fiscal/Paginas/ImpostosRendimentoPessoasSingularesIRS.aspx
3.增值税（IVA）
| 增值税 | 增值税（IVA） |
| 生效日期 | 1986年1月1日 |
| 税率 |
葡萄牙大陆-23％（优惠税率13％/最优惠税率6％） 马德拉-22％（优惠税率12％/最优惠税率5％） 亚速尔-16％（优惠税率9％/最优惠税率4％） |
| 豁免 | 有些交易虽属于须徵收增值税的类别，但仍可被豁免缴纳。不产生抵扣进项增值税权利的免税交易称为“不完全免税”；虽然免税但产生抵扣增值税权利的交易则称为“完全免税”。 |
| 申报义务 |
定期申报 -每月一次，直至次月10日；若年营业额少于650,000.00欧元，则每季度一次，直至次月15日； 总结性申报 – 如果是按月提交定期申报的纳税人，则须在社区内货物或服务交易完成之次月20日前提交总结性申报； – 如果是按季提交定期申报的纳税人，并且在本季度或前四个季度中的任何一个季度，应列入总结性申报的社区内货物交易总额超过50,000.00欧元，则须在交易所涉月份之次月20日前提交总结性申报。 欧盟境内申报 -在社区内货物交易之次月15日之前提交； -对于按季提交定期申报的纳税人，如果在本季度或前四个季度中的任何一个季度，应列入总结性申报的社区内货物交易总额不超过50,000.00欧元，则须在交易所涉民事季度结束后的次月20日之前提交境内申报。 年度申报 – 限期为每年7月15日（若涉及民用年度不同，则为企业所得税税期结束后第7个月的15日截止）。 |
更多资讯，请查阅：https://portugalglobal.pt/PT/InvestirPortugal/Sistema%20Fiscal/Paginas/ImpostosValorAcrescentadoIVA.aspx
4. 房地产税（IMI）
| 房地产税 | 房地产税（IMI） |
| 生效日期 | 2003年12月1日（取代市政税） |
| 税率 |
乡村建筑：0.8％ 城市建筑：0.3％至0.55％； 在避税天堂中的实体中所拥有的建筑物：7.5％。 |
| 豁免 |
用作永久性住房的城市建筑 旅游设施 需进行城市復原的建筑物 |
| 支付方式 |
税额不超过100 欧元，并5月一次性付清 税额在100欧元至500欧元（含）之间，可分两期付款（5、11月） 税额超过500欧元，可分三期付款（5、8、11月） |
5. 房地产交易税（IMT）
| 房地产交易税 | 房地产交易税（IMT） |
| 生效日期 | 2004年1月1日（取代市政物业转移税） |
| 税率 |
乡村建筑：5％ 仅用作永久性自用住房的城市建筑 – 0％至6％； 仅用作住房的城市建筑 – 1％至6％； 非专门用作住房的城市建筑及其他有偿购置地 – 6.5％； 购入者居住在某个税制明显更为优惠的国家、地区或区域的建筑物（城市或乡村）或其他购置地 – 10％。 |
| 豁免 |
为转售而购置的建筑物； 分别归类为具有国家、公共或市政利益的建筑物； 信贷机构在执行、破产/无力偿债程序中，或在代物清偿中获得的建筑物； 位于企业区的建筑物。 |
| 支付方式 | 通常情况下，须在资产转让行为或事项发生之前支付房地产交易税。若转让是通过在国外签订的文件或合同进行的，则须在转让后次月支付房地产交易税。 |
6. 印花税
| 印花税 | 印花税 |
| 生效日期 | 2000年3月1日 |
| 应课税交易 | 印花税是对在总表中有所规定的、发生在葡萄牙的、且不需要缴纳增值税的证书、合同、文件、凭证、书籍、证件及其他事项徵收的税种。 |
| 豁免 | 部分事项可免徵印花税，但需满足特定条件。 |
| 申报义务 | 按年进行分别申报 |
更多资讯，请查阅：https://portugalglobal.pt/PT/InvestirPortugal/Sistema%20Fiscal/Paginas/ImpostoSelo.aspx
7. 其他间接税
7.1 特别消费税（IEC）
《特别消费税法典》规范了特别消费税，其中包括酒精和酒精饮料税、菸草税、石油和能源产品税。
7.1.1 酒精及酒精饮品税（IABA）
| 产品 | |
| 啤酒 | 8,34欧元/百升 至 29,30欧元/百升 |
| 红酒 | 0欧元 |
| 发酵饮品 | 10,44欧元/百升 |
| 半製成品 | 76,10欧元/百升 |
| 乙基类酒精及烈酒 | 1.386,93欧元/百升 |
7.1.2 石油和能源产品税（ISP）
矿物油、出售或用作燃料的产品、拟出售或用作燃料的其他碳氢化合物（泥炭和天然气除外）以及电力均须徵收石油和能源产品税。
7.1.3 菸草税（IT）
菸草税主要对香菸、雪茄、方头/小雪茄和其他菸草製品徵收。
菸草徵税有两个要素：从量和从价。从量要素反映了每千支香烟的税收，而从价要素係指按对产品市场价格的固定百分比徵税。适用的税率是：
菸草：96.12 欧元（从量要素）和 15%（从价要素）；
雪茄和小雪茄：25%；
用于捲菸的细菸丝：0.081欧元/克（从量要素）和15%（从价要素）；
电子烟含尼古丁液体：0.31 欧元/毫升。
7.2 车辆税 (ISV)
车辆税根据纳税人在环境、道路基础设施和道路事故方面造成的成本对纳税人徵收。车辆税适用于製造、组装、准入或进口在本国领土内应税且需要在葡萄牙註册的车辆。
应税车辆有：轻型载客汽车、多用途汽车和货车、客车、房车、摩托车、机动三轮车和四轮车。非机动、尤其是电动或由非燃料可再生能源提供动力的车辆、救护车和轻型货车 (不论有无开放式货箱)，均不徵税。
对于负担重的家庭，车辆税减免50%的费用；例如，经证实有三个以上受扶养人的家庭或有三个受扶养人，且其中两个年龄在8岁以下的家庭。
更多资讯，请查阅：https://portugalglobal.pt/PT/InvestirPortugal/Sistema%20Fiscal/Paginas/OutrosImpostos.aspx
资料来源：葡萄牙投资暨贸易局
激励措施
1. 生产性投资合同之税收优惠
根据四月二十日第21/2021号法律，生产性投资合同下实际投资金额不低于300万欧元的投资项目可在2021年12月31日前享受相应税收优惠。
2. 减免留存再投资收益（DLRR）
减免留存再投资收益（DLRR）制度是针对中小企业的一项税收激励措施。此政策允许此类企业于企业所得税（IRC）税额中减免用于再投资的留存收益。
更多资讯，请查阅：https://www.iapmei.pt/PRODUTOS-E-SERVICOS/Incentivos-Financiamento/Beneficios-fiscais-(1)/DLRR.aspx
3. 扶持投资税制（RFAI）
扶持投资税制（RFAI）是十月三十一日第162/2014号法令规定的一项税收优惠政策，该政策允许企业按一定比例于应征税额中减免其在非流动资产（包括有形资产和无形资产）上的投资。
更多资讯，请查阅：https://www.iapmei.pt/PRODUTOS-E-SERVICOS/Incentivos-Financiamento/Beneficios-fiscais-(1)/RFAI.aspx
4. 企业研发税务激励制度（SIFIDE）
企业研发税务激励制度（SIFIDE）旨在通过于企业所得税（IRC）应征税额中减免相应研发支出以支持企业研发工作，提升企业竞争力。
资料来源：竞争力与创新局（IAPMEI）